企业所得税改革会让哪些企业受益?

2008年03月07日18:18  来源: 和讯网  


  新旧法的区别

  主持人:刚才蔡昌教授介绍企业所得税改革内容的时候也讲到,我们在新企业所得税法成本认定和税收优惠的规定,在这些方面新企业所得税法跟旧企业所得税法您觉得最大的区别体现在哪几点?

  蔡昌:新企业所得税法和旧企业所得税法,这次改革重点是强调了税率的差异,这一次把税率统一了,原来外资普遍实行15%的税率,这一次和内资都统一了,内资由33%的税率下调到25%,这是第一大点,最大的调整。第二点关于产业结构方面给予的政策,这一次国家也做了梳理和调整,与以往非常多的,而不系统的比较散乱的形式相比,这一次较为系统,强调在几个特殊的行业,再加上几个特殊的领域,这一次应该讲我们形成了优惠政策一系列,一个整体的框架,和以往是不一样的。

  除此之外,在一些费用的扣除,在成本的核算,在收入的确认等等,企业涉及到微观计税具体的方法上也做了一些调整。应该讲这次的调整和旧所得税法相比更具合理,在税负方面,在计算方面,下一步企业所关注纳税申报表也要做相应的调整。我们2008年国家正在做的一项工作,2007年汇算清缴按照旧的报表执行,2008年我们国家要按照新报表执行,这也是一个很大的变化,在新旧政策调整方面是一个整体的,配套的,系统的工程。当然这种改革到现在为止还在推进,国家税务局,包括财政部还有很多相关的所得税改革政策还会陆续出台。

  主持人:是否意味着在此次企业所得税改革之后还有许多配套措施一步步推出呢?

  蔡昌:是这样的,国家税务局要制定所得税执行中的管理办法,比如说像工资税前扣除管理办法,比如说像损失税前列支的管理办法等等,还有许多细致具体的问题让我们解决,当然还有国家明确的立法把这些规定做一个规定,整个企业所得税法才可以更好的推进。

  企业在经营上需要做调整

  主持人:尽管大家对企业所得税法最关注的是税收统一,还有税率下降,而对于此次企业所得税法改革来讲,里面包括税收扣除和成本认定方面也是同样重要的方面,是这样吗?

  蔡昌:是的,这块内容对于操作层面来讲,尤其对于微观的经济主体,像企业和社团组织非常重要的。尤其对企业决策人员、管理人员和企业财务人员都要把这项工作做好,尤其把国家政策学透,掌握好,更好为企业做服务。

  主持人:是不是意味着企业所得税改革之后,我们企业会计人员包括管理者要采取相应的应对措施,比如说对新企业所得税在自己经营上的调整,或者在经营过程中如何进行一个全盘的计划?

  蔡昌:一些企业、公司面临着新的所得税法这一次大幅度的调整,要做一些改变来适应这种环境的变化。比如说像工资薪金,这一次国家允许合理工资薪金都可以税前扣除,这种情况下企业可能会大量招聘一些有高学历,高技术的人才给予较高的工资促进企业更快的发展,那么企业就没有税前把工资全额列支的顾虑,这样对企业发展有很大的作用。现在企业正在发展,用一句话具体对人的评价、考评、奖励都会发生一些变化。再比如在企业核算过程中,对于税收问题更为关注,面临着更为公平的税负,每个人都想合法、合理的运用国家的政策,这里面就谈到有些企业站在一个市场经济主体的地位,从这个角度来讲他们也有合法纳税,科学纳税,以及进行税收筹划的一种想法。这一点也得到国家的认可,现在很多企业也在做一些相应的调整,包括企业帐目的管理,整个税款的计算,企业产业结构的调整,企业战略再制定等等,这些都会为企业带来很大的帮助,也会使企业的经济发展的更快。

  税改不会降低税收

  主持人:接下来我想再问蔡昌教授一个问题,就是对于此次企业所得税改革来讲,我们知道在此之前我们进行了比较大规模的,也比较引人瞩目的农业税的改革,而当时认为农业税改革几百亿资金国家是可以承受的。此次企业所得税改革我们从33%降到25%,降幅相当于1/10,这样可能对国家税收收入有所冲击,这样的话是不是意味着整个税收收入会有一个比较大的下降的趋势,或者税收收入不会应该大的影响?我们知道这几年税收收入增长非常快,今年增长了30%,会不会在企业所得税法实行之后,我们税收收入不会有这么快的上升趋势?

  蔡昌:这个问题是这么理解的,从表面上看好像税率下降导致我们税收降低,实际上并不是完全这样。这里面有两定,当企业所得税率下降,整个企业所得税负担降低,促进了经济的发展,有更多企业有热情投入到创业中去,这种情况下世纪上相当于经济总量的增长。税率的下降面对的是总量的增长,这种情况下可能引起税额不光没有降低,而且还有大幅度增长,实际上这是减税带来的效应,这个作税法上有一个著名的原理拉夫曲线,拉夫曲线表明了这么一个观点,实际上我们这一次税率的调整也能够起到拉夫曲线起到的作用,在我们国家所得税也能够看到拉夫曲线的效应,这是其一。

  其二,整个所得税法的统一,有内资我们简单看好像税率降低,税负可能要下降,税额征收额会降低,但是完全不是这样,因为我们国家对于外资企业来讲,总体来讲这次改革之后,取消了一些优惠政策,整体的税负会略微有所上升,他能补充一部分。再有对于企业所得税法来讲,这一次我们国家颁布整个的政策,颁布完了之后在所得税法还有重要的内容就是反避税条款,就是说对于企业涉及到纳税的问题,在所得税核算方面应该依法纳税,国家加强了对避税的打击力度,对偷税更是所不容的,对这样来讲所有企业做到依法纳税,这样维护的税源,整个税收绝对额来讲08年比07年还会有较大幅度的增加,这一点是不容怀疑的。

  对上市公司不算重大利好

  主持人:目前大家对股市也比较关注,在股市当中对于公司而言他们所得税也是重要的项目,这次所得税调整对于他们来讲税率来讲,所得税下降对于上市公司来讲是最大的利好消息。但是从今年年初一直到现在,我们股票市场仍然处在徘徊的状态,是不是此次利好状态并没有被大家接受,对此您怎么看?

  蔡昌:实际上股票市场的发展和税金有一定的关系,但并不完全。从我们国家当先的形势来看,因为我们国家上市公司执行的税率都是执行15%的税率,实际上这一次并没有受到影响。也就是说以往我们税率对上市公司来讲都是普遍偏低的,这一次给了优惠执行15%,没有按照33%执行,所以这个改革从这个角度来讲上市公司受到很大的冲击。另外资本市场当前出现了很多问题,尤其我们宏观调控不到位,股市出现下滑的状况,这个原因很多,比如说我们通货膨胀的影响,我们国际大环境的影响,包括美国都出现大的经济衰退,这个从总体来讲都会对资本市场产生影响。

  另外我们国家物价上涨,在一定程度上来讲我们国家实行从紧货币政策,对资本市场也会产生影响,当然这些不是哪一个因素在起作用,而且这是因素共同合力的作用在起作用,所以我们不能说因此所得税法的变化使得资本市场受到刺激,或者有增长,或者受到挫折,这些都不是完全归根于这个因素,我觉得应该从多个角度看我们当先资本市场的转换。

  主持人:也就是说尽管税率大幅度下降,但因为我们上市公司因此享受了优惠,所以他们并没有有很大的利好。

  蔡昌:对。


(责任编辑:谢剑)

 

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