只有少数企业享受低税率优惠政策

　　主持人：我想在旧企业所得税起作用的时间，当时很多企业实际上执行是优惠税率，而优惠税率都是一些政策，而不是在法律上做的规定，那也就是说对于整个企业所得税来讲，享受这些规定的企业在所有企业当中占据相当大的比较，那么在企业所得税法改革之后会不会也是这样，很多企业他们享受的是这些优惠税率的规定，而不是参照企业所得税法名义税率？

　　蔡昌：实际上不是这样的，因为现在也很多企业享受政策，有优惠税率的仅仅是一部分，可以讲是个别的部分，比如说我们国家高新技术企业，高新技术企业的税率是15%，但是他的门槛是相当高的，他必须要满足我们国家税法里面所规定基本条件才可以作为高新技术企业被审批，然后最终享受15%的税率，大部分企业还是25%的税率。

　　还有一档我刚才提到小型微利企业是20%，但是那个仅仅是对一些小企业，盈利不多的才可能给予20%的税率，一般来讲都是初建的企业，或者讲在发展过程中遇到一些挫折、障碍的企业，这些企业实际上他整个对经济影响不是很大，国家为了照顾弱势群体给了一个优惠区间是20%，比名义正常税率低了五个百分点，所以从那个意义上讲，并不是大幅度的企业都在享受低税率的优惠政策，而是普遍执行的25%，从这一点来讲所得税还是相当公平的一个税负。

　　特区的经济模式比税收优惠更有吸引力

　　主持人：对于一些特区，像这些地区他们本身享受一些优惠汇率，包括高新技术开发区这些都是享受税率的，按目前的过渡政策，他们有一个五年的过渡期，是否意味着当过渡期过度之后，这些特区，包括一些高新技术开发区，像这些地区他们不再享受优惠税率，而忙在和其他地区同样竞争地位。

　　蔡昌：对，是这样的。拿深圳来讲，五年后他企业所得税率普遍上升到25%，与内地企业没有什么差别。但是由于深圳特殊的地理位置和他前期经济的积累以及发展，深圳已经形成了很有特色的经济模式，所以从这个意义上讲并不影响特区的发展。给非常长时间的优惠政策，反而不利于特区进一步对外开放，所以从这个意义上讲，我觉得特区也好，一些经济开发区也好，也不能够脱离于我们基本经济的发展，也应该是一体的。

　　主持人：我想对于特区来讲他们已经形成自己的竞争优势，不会再需要通过税收上的优惠吸引企业。但是对于企业许多城市建设的开发区而言，据我所看到，这些开发区所吸引企业很重要的两种手段，一个是土地上的优惠，另外是税收上的优惠。当五年过度期之后，也就是意味着地方政府不再给这些开发区税收优惠，那是不是意味着可能对于地方政府开发区建设有比较大的冲击？

　　蔡昌：这个问题应该说公平税负是一个前提，不同企业应该站在同一个起跑线的，不能因为你是开发区企业就享受低税率。但是另一方面我们国家下一步不把经济技术开发区作为重点，而是把高新技术企业认定作为一个钟鼎，出去你是高新技术企业可以不在开发区，也可以享受低税率，下一步高新技术企业两年审核一次，如果这两年符合条件可以享受15%的税率，过了两年，在某一年你没有达到高新技术企业的标准，你执行的税率是25%，没有低税率的要求，所以从这个意义上讲，国家并不给高新技术开发区有很大的优惠，永远给下去，不是这样，他也是辨证的看这个问题，也就是说你符合条件可以继续给你这样的政策，你不符条件国家给优惠政策收回，这也是所得税法改革过程中提出来的思想。

　　对企业研发成本的扣除优惠幅度大

　　主持人：目前我国建设是创新型社会，创新型社会建设中对于研发有很大的支持，体现在所得税法对于研发成本扣除给予很优惠的政策，我想请您解读一下对于新企业所得税法对于研发成本扣除的优惠政策。

　　蔡昌：研发实际上出去技术创新的环节，研发投的越多，可能企业技术发展越快。对于研发的投入在所得税法里面是这样谈的。第一方面，允许加级扣除，比如说一个企业在研发费用发生一百万，可以加扣50%，也就是说你可以多扣五十万，最后企业发生一百万的研发费用，可以扣除一百五十万。我们国家规定，如果企业搞的研发活动，最终由研发活动形成无形资产，该无形资产的价值可以按照实际发生额计，但实际发生额的结果，最终形成无形资产的，无形资产再进行费用摊销的时候，可以按照费用资产摊销额150%扣除，比如说我们研发形成一项专业技术，它是无形资产，假定它的价值是一千万，如果在这一期间我们扣除的金额是100万的话，那么允许在你扣除的时候，纳税的时候可以在收入递减的金额不是100万，而是150万，这样企业有更大的动力在研发投入，研发投入多我们技术发展了，整个企业发展了也就有了基础，所以从研发的政策来看，所得税法给予是非常优惠的，是一种技术导向型的优惠政策，我觉得这一点在我们国家整个实施战略过程中，对技术的发展都是非常重视的。

　　主持人：从企业所得税法研发政策来看，对于科技型企业，创新型企业给予的优惠远远大于税率的下降。

　　蔡昌：应该可以这样理解，实际上也是这样的导向，企业也确实享受了实惠，现在有更多企业越来越多重视科技发展，对技术的依赖和技术的投入，我想这一点未来中国会看到更多技术层面方面的进步。