所得税法改革将促进中国更大的发展

　　主持人：对于宏观的一些影响能不能请蔡昌教授系统的把企业所得税改革对于宏观经济的影响给大家介绍一下？

　　蔡昌：企业所得税法宏观的影响，应该讲体现在以下几个方面。首先，企业所得税法它降低了企业的负担，使整个市场出现了一个税负比较公平的环境。从这个意义上讲，企业之间能更好的进行合作，进行交往，不同的经济形式可以更好的快速发展，我想这是第一点对整个经济的促进作用。

　　第二点，所得税法它实际上是借鉴了国际上一些惯例，国际上一些做法，包括发达国家一些经验我们也那来了，从这个意义上讲，它基本上实现了在所得税政策方面国际的协调。从国际协调的角度来讲，更有利与中国引进外资，更有利于中国的企业走出去。我们国家有很多企业现在到国外去融资，在国际资本市场上市，这些都体现出我们国家需要这样一个比较合理、公平的企业所得税法的支持。今天我们终于实现了。

　　第三点，我们可以看到它对于我们国家的宏观调控，实际上是我们国家宏观调控的一部分。我们国家经济的发展需要国家给予一定的扶持，企业所得税法实际上也是在这个意义上讲起到了这样的作用，尤其是在一些优惠政策方面对一些农林牧渔，我们国家提倡节能环保，从这个意义上讲给我们国家整个宏观经济发展的战略和导向都是相吻合的。我们国家这一次所得税法的改革必将促进中国更大的发展，为未来中国的发展奠定一个很好的基础。

　　有利于遏制"假外资"

　　主持人：刚才听蔡昌教授介绍完之后我现在还有这样一个问题，因为在企业所得税法改革之后，很多人提到以前在我们国家有所谓的假外资企业，比如说他实际是一个内资企业，但是他在一些国际上避税港进行注册。有一种观点认为，现在内外资企业所得税合并了，他们没有必要在这些避税港注册，他们再转回到大陆注册，由假外资企业变成内资企业，这个您怎么看？

　　蔡昌：以往为什么会产生一些假外资企业呢？主要原因是内外资所得税法的不统一，政策的不统一有利益的趋势，会有很多人采取这样一种曲线的办法，来达到少交税金，来达到钻国家政策空子的做法。现在企业所得税法对于内外资是统一了，我们也引进了国际惯例，从这个意义上讲很多假外资没有必要再以假外资出现，可能就变成内资企业，这种情况是可能的，或者在一定程度上讲会有很多企业会出现改变。当然我们认为我们在制定政策初衷的时候并没有说完全抑制这个行为，实际上内资企业和外资企业还是有区别的，比如说外资企业在投资方面有很大的优势，比如说我们国家对于港澳台地区，虽然他属于中华民族领土不可分割的一部分，但是我们对于香港、澳门、台湾企业还视同于外资的概念，也就是说我们保持一国两制，还是外资的概念对待，所以并没有企业所得税法改革之后内资和就没有区别了，而是在税负上平等、公平了，但是在其他方面内资和外资还可以起到不同的作用，他们之间是一个互补的作用，所以我们看待这个问题从税负的角度，以及它在经济取得的作用看待。

　　可以更好的引导社会资金的流动

　　主持人：从网上意见来看，对于这次企业所得税改革，大家对于名义税率和实际税负这两者之间基本上是混同的，比如说大家经常提到我们税率从33%降到25%，而从实际税负来看，一般人认为内资企业税负已经在25%左右，外资企业认为是12%，有认为是15%，那也就是说在企业所得税改革之后，可能我们企业税负并没有25%，实际税负在25%以下，对此蔡昌教授是怎么看的？

　　蔡昌：实际上改革之后应该在25%以下，因为我们国家所得税政策里还有很多优惠政策，另外还有减免税政策，这样使得企业所得税法在名誉之下，当然国家通过不同产业政策和税收政策调整产业结构，从这个意义上讲，也可以更好的引导社会资金的流动，也可以更好的使产业结构趋于公平、均衡。

　　主持人：在此次企业所得税改革问企业老总们企业所得税改革有什么影响的时候，企业老总表示不同的态度，一般来讲内资企业老总，包括国企和民营企业，他们都认为这次企业所得税改革使他们降低了税负，使他们的经营能够进一步改善。还有一些外资企业老总认为，他们本身就属于高新技术产业，本身享受着税收优惠很高，而此次内外资企业合并，对于他们所享受的优惠并没有大的影响，对此蔡昌教授是怎么看的？

　　蔡昌：对于一些有高新技术的企业来讲，实际上相对来讲我们国家维持了原来15%的税率，从名义税率上来讲没有多少变化。但是实际上这一次的改革他从产业结构的角度做了一些态度，实际上给的优惠政策是分行业给的，也就是说这一次企业所得税改革的关键点，它的本质在哪儿？我们可以用两句话概括，第一句话，也就是说这一次改革和以往不同的是，以往所得税导向是按资金的来源给优惠政策，也就是说我要看你资金是从哪儿来，你是内资、外资还是民营企业提供的。不同社会资金来源我们给予不同的所得税的政策。现在的政策我们用一句话表示，就是他不再考虑资金的来源，从哪一个口径来都是无所谓，一样的，关键看你把你所聚集的资金投放到哪个领域去，所以现在非常重视资金运用，你资金运用到国家优惠的行业，产业导向的行业，国家给你较低所得税税率，给予你更多的优惠政策，从这个意义上讲这一次对于税率来讲顺应国家调整的要求，调整产业结构，调整产品结构，更好的适应在所得税法变化之后，更好适应市场的变化和环境的变化，我觉得对每个企业来讲都是业机会的。

　　引导地方政府调整产业结构

　　主持人：刚才蔡昌教授讲此次企业所得税改革之后，不再以税收来源界定优惠政策。我们知道在地方政府中他们存在非常激烈的税收竞争，比如说他们争相利用税收优惠吸引投资，在这部分税收优惠很大一部分是针对外资招商引资，也就是说通过资金来源认定给企业优惠政策。此次企业所得税改革之后，地方政府无法以资金来源实行这些优惠政策，是否意味着地方政府将由这种单纯的招商引资政策，而改对本地区产业结构调整发展，而转到这个方面？

　　蔡昌：对，是这样的。新企业所得税法颁布实施最大的导向实际上是产业导向，这种产业导向使得一些当地政府也把调整产业结构作为一个重要问题来抓，有利于当地政府发展，又符合国家产业政策导向，并且给予所得税优惠政策的行业，当地政府也是极力的推动它的发展，所以从这个意义上讲当地政府也顺应这个政策，不断引进低税率的一些产业，给企业创造更好的环境，所以我认为新企业所得税法在地方政府引进外资的过程中也起到很大的指导作用。

　　主持人：一般提到中央政府和地方政府关系的时候，常常提到中央政府和地方政府在发展导向之间有一个区别，中央政府是站在全国利益的角度制定产业政策来发展整个产业结构，而地方政府是根据自己地方特点发展自己的产业结构，在企业所得税改革之后，在产业发展的目标会不会得到一定的协调？

　　蔡昌：应该说我们国家中央和地方之间的关系一直是一个难题，也是一种协调的关系，也是一个在发展中不断完善的问题。从当前我们国家中央和地方权限的划分，以及产业结构平衡角度来讲，这一次的所得税改革起到这样的作用，他内容使中央和地方面对同样的产业结构调整，地方产业结构调整按照国家税法的要求这一口径调节，正好也符合国家的导向，这样使得中央和地方的利益趋同，这样对整个我们国家发展和改革起到很大的促进作用。

　　主持人：是否可以这么说，此次企业所得税改革就是政府宏观调控有机组成部分。

　　蔡昌：是的，应该讲所得税的改革，税制的调整是我们宏观政策调整的一种，利用经济手段，税收作为经济手段使产业政策，使整个企业税负的公平，整个经济的均衡发展都在起重要的作用。