增值税是“良税”

　　主持人：我看了一下网友的留言，比较关注的一个问题是这样，在调整经济结构上，是我国税制改革核心目标之一，在整体肩负重任的是增值税这样的税种，你如何看待2008年我国增值税改革趋向？

　　郑榕：在当前情况下，增值税改革是整个税制改革最重要一个问题，增值税本身设置上一些优点，因为它具有不重复征收这样的优点，它创立以来已经在100多个国家实行增值税，它素有良税之称，我们国家实行增值税以来，我们考虑财政收入的需要，我们选择生产型增值税，所谓生产型增值税就是说企业所购入固定资产所包含的进项税额不得在消项税额进行抵扣，这样扩大增值税水剂，政府可以筹集更多税收收入，这样增值税有什么样的缺点，这种情况下，企业要进行产品的换代升级，进行转产，我要更新我的生产线、设备等等进行投资，这样不利于企业做出这样的决策。所以说现在在我们当前经济结构调整当中，必定有很多企业转换它过去生产行业，转换它的产品升级换代，更新它的设备，为了鼓励企业做出这方面投资，实行消费型增值税是有利，消费型增值税企业购进固定资产设备当中所包含的进项税额，允许在销项进行抵扣。为了鼓励企业做出这样的决策，我们在2004年在东北三省相关行业实行增值税，2007年在中部26个城市进行增值税试点的改革，现在应该说增值税试点改革我们把它当做地区优惠政策来进行执行的，实际上优惠政策不应该把它作为一个优惠政策，我们现在已经是倡导整个税制体系在不同行业之间，在不同地区之间，不同内资和外资企业之间都是一个公平，是倡导这样一个氛围，所以非常有必要把增值税在全国范围内来进行试行，由生产型转为消费型增值税，可以想见在全国范围内推行消费型增值税，将大大促进在全国范围内这些企业的产品升级换代，行业的结构方面一些优化将起到非常重要的作用。

　　个税起征点还需不需要提高？

　　主持人：郑老师，大家在网上的提问，有这样一个问题是比较集中的，大家都意识到在过去轻松周末里，跟我们每一个密切相关的事情悄悄发生，3月1号个人所得税工资薪金免征额从1600元上调2000元，两年前是800元上调1600元，上一次调800元，这一次400元，你认为应该如何确定？

　　郑榕：这个是大家比较关注的税种，大部分工薪阶层个人所得税最主要缴纳税收的群体。无论是个人所得税还是企业所得税，征收基本理念，不是对个人和企业取得收入全额进行征收，而是对利润这一部分进行征收，比如说对企业征收，扣除成本费用税金进行征税，对个人也是一样，我们不能对个人全部收入进行征收，个人要去工作，为了使得他能够正常工作，个人也同样需要花费一定成本和费用，要满足基本的生存，要满足学习的需要，满足赡养家庭需要，对个人征税理念，对个人收入做了各种各样扣除之后，对剩下进行征收，这是文明社会下个人所得税征收理念。扣除怎么样扣除，有很多的做法，这些做法在不同国家有一些区别。在西方国家这种扣除是比较广泛的，无论是标准扣除也好，还是分项扣除也好，我们随后来谈。

　　我们国家是对工资薪金标准的扣除，无论纳税人家庭情况如何，赡养多少人口，它是什么样的自然的情况，都是按照工资薪金收入总额在1994年推出来的时候是扣除800元，随后调整1600元，最近调整到2000元。2000元这个标准应该说是很难界定2000元标准是合适还是不合适，因为在不同的城市，生活的费用是不一样，在一些小城市物价水平可能不是很高，2000元能够满足三口之家日常的开销，在北京这样的城市2000元显然不能满足正常三口之家正常开销。为什么定在2000元，我想这个政策在出台的时候，有关方面也是做了各种各样的测算，其中很主要原因应该是我们整个一个税制总体上立法的角度来说，都是从中央的角度来执行立法权、解释权，地方是执行，所以考虑到全国整体的状况，我想是这样一个考虑，很难判定2000元是否合适，总体上来说，从西方国家来看，对个人所得税扣除是根本物价指数近来调整，我们以后也会这样调整，尤其这几年CPI上涨非常快的情况下，我们也会逐步采用这样的做法。

　　以家庭为单位来征税是今后可能发展的方向

　　主持人：郑老师你是国际税收方面的专家，我知道在一些国家和地区个人所得税是以家庭为单位来计征，比如说在美国，这种征收方式对我国税率设置是不是有借鉴意义？

　　郑榕：美国在内OECT国家，都是以家庭为单位来实行分项和综合相结合这样综合个人所得税制，这样的税有什么样的好处，就是把以家庭为单位申报个人所得税，把家庭当中的家庭成员所有的日常必要的花费，都可以在税前进行扣除，这种是非常有利于一个社会当中家庭的稳定，推而广之，有利于社会的稳定。比如说在美国包括在欧洲一些国家，很多一些女性是不工作的，是全职家庭主妇，包括一个家庭当中丈夫是主要收入来源，赡养家庭人口妻子、孩子必要的生活费用，以及包括它们教育的支出，包括医疗扣除这方面范围非常广泛，甚至包括家庭当中有一种特别的疾病，现在有什么样的医学会议，这个会议和家庭成员所患病相关，参加会议相关旅途费用、住宿费用、参加会议的费用都可以年底计算个人所得税进行扣除。家里有残疾人，我为了残疾人行动方便，我建一个残疾人进出房子一个坡道，我建一个电梯，相关所发生费用都可以扣除，所以它是非常人性化这样一个设计。但是这样一套个人所得税征收制度，对征管方面的要求是非常高的，同时对纳税人税收遵从度也是非常高，我们在这方面还有距离，我们采用这样的做法，不管从遵从度遵从自觉性方面，还是征管方面考虑都有一定距离，但是从长期来看这是我们今后可能发展的方向。